澳洲农场主养成记 3：必须了解的农业税收制度

澳大利亚的税收制度实施分税制，其税种分为联邦税和地方税。

联邦税收包括：商品和服务税（GST，10%）、资产增值税（CGT）、个人所得税（Personal Income Tax）、公司所得税（Company Income Tax，30%）等。

各州和领地负责：印花税（Stamp Duty）、土地税（Land Tax）、工资税、金融机构税等税种。

其中，和农业土地、产品、设备有关的税种包括：

• 商品和服务税

• 印花税

• 资产增值税

• 土地税等。

这些税种应用在与农业相关的领域时，相关的规定如下：

商品和服务税

财产买卖（包括商业土地买卖）被视为应纳税供应，商品和服务税由买方承担。

针对农业企业，商品和服务税收有优惠和豁免条款：

•          出售、出租被细分的农田或土地，以及经营农业业务至少五年的。

•          出售经营企业（如租赁或农业企业）。

•          在某些情况下，水权*的转让不适用商品和服务税。

水权（WaterRights）：很多州和地区建立与土地分离的水的所有权和权益。在新南威尔士州大部分地区，水权被视为私人财产，可以与土地分开进行交易和证券化。

印花税

比如在新南威尔士州（NSW），根据税务局规定，出售或转让土地或商业资产或对应课税财产作出信托声明时，如果相关交易的价值超过规定的门槛值，则征收印花税。

应缴税额根据交易价值不同的税率计算。同样，针对农业企业，水权交易的所有组成部分不需要支付印花税，会专门针对每笔交易进行考虑。

资本增值税

除主要居住地以外的大多数房地产均须缴纳资本增值税。这包括空置土地，商业场所，出租物业，度假屋和休闲农场。

资本收益或资本损失是资产成本与资产所有者在资产所有者处置时收到的资产成本之间的差额。

土地税

土地税是针对个人或企业持有的土地每年进行评估和征收的税种。

土地税征收对象以每年的12月31日作为截止日，某个人、公司或信托在当天拥有的所有投资用地总价值，包括；

•          空地（含农村空地）；

•          建有独栋屋、公寓的土地；

•          建有度假用房的土地；

•          建有投资用房的土地；

•          建有以公司名义拥有房产的土地；

•          建有民用、商用或工业用单元（包括车位）的土地；

•          建有商用建筑，包括工厂、商铺和仓库的土地

•          从州政府或当地政府租用的土地；

土地税针对农业产业有许多免税，包括主要用于初级生产目的的住宅和土地（称为“初级生产用途豁免”）。初级生产用途豁免是否适用，取决于土地使用规划方案下的土地分类。

如果土地在规划方案下被划分为农村、农村自住或非城市分类，则被认为是“农村土地”（因此有可能得到在土地税豁免）。

土地税和印花税附加费

近年部分州，比如新南威尔士州和维多利亚州，针对外国投资人的土地税和印花税新征收额外附加费。