旅居海外的澳大利亚侨民们，税局盯上你们了！

据Smartraveller政府网站透露，无论在任何时间，都有大约一百万澳大利亚人生活、工作在海外，其中有不少是有澳大利亚公司或永居身份的华人。现在，这些人成为了澳大利亚政府和税局（ATO）收税的新目标。

据澳洲广播公司报道，如果想避免缴纳巨额资本利得税（CGT），那些居住在海外的澳大利亚业主们则必须在今年6月底之前出售自己的房产。

过去几十年来，只要房产出租不超过6年，居住在海外的澳大利亚业主可以申请免征家庭住房的资本利得税。

然而，去年12月初，澳大利亚联邦政府一项价值5810万澳币、针对海外侨民CGT安排的改革计划最终获得了议会上院的批准通过。这条法律基本上取消了自1985年9月20日对澳大利亚侨民实行的CGT豁免。

换句话说，如果成千上万的澳大利亚居民在海外居住时出售自己的房产，他们将受到资本利得税的打击。并且，税单可追溯至这些业主购买房屋的时间，而不是他们移居海外的时间。

澳大利亚税务局官网上的CGT变更说明

对于在1980年代后期购买房产的侨民来说，这可能意味着巨额税单。以墨尔本华人较喜欢居住的Glen Waverley区为例，典型的四房独立屋，在1980年代的平均价格为10-15万澳元，而现在的中位价已经达到133万澳元。

Glen Waverley中位数房价和租金价格（2019年12月19日数据），

图/Realestate.com.au

但是，根据法律的规定，如果在2020年6月30日或之前出售其房产，则已在2017年5月9日已经持有房产的侨民可以申请主要住所CGT豁免。

政策立法的“曲折”道路

上述变革首次在2017-18年度联邦预算中提及，受到了广大侨民及其顾问的广泛批评，导致联邦政府不得不将拟议措施推迟到2019年的大选之后。

但是，在2019年7月被问到是否继续进行改革的问题时，澳联邦财长乔什·弗莱登伯格（Josh Frydenberg）回应称：提议的改革“仍然是本届政府的政策”。

毕马威（KPMG）税务合伙人Mardi Heinrich表示，该政策措施通过议会程序的道路是“曲折的”：“对于目前或日后移居海外的澳大利亚侨民而言，如果居住在海外时出售他们在澳大利亚主要居所，则会受到这条变革的影响。”

“另外，这条变革也将适用于在澳大利亚工作期间在澳大利亚买房居住、回国后将其出售的外国人。”

“进而言之，对于常居海外、且主要住所位于海外，但是会在澳大利亚小住一段时间的澳大利亚人而言，他们也会受到影响。”

澳大利亚税务研究所的（Tax Institute）高级税务顾问Bob Deutsch称其为“令人震惊的立法”。

他说：“没人知道这些严厉的措施可能会影响多少人，但可以确定的是受影响居民数量肯定不少。”

“如果我们真正希望建立一只灵活、创新的劳动队伍，我们必须做得更好，而不是加以限制。”

财富管理公司Atlas Wealth Management董事总经理布雷特·埃文斯（Brett Evans）表示，大量澳大利亚侨民将受到冲击。因为，其中有很多人并不知道过去六年的临时居住条款已经不再适用。

他说：“在我们与澳大利亚侨民的日常讨论中，很少有人知道所提议的改革。”

法律变更如何适用？

为了证明法律变更以何种方式影响侨民，税务研究所的税务研究所的Bob Deutsch进行了举例说明。

假设Elizabeth和Barry夫妇于1991年4月1日以Elizabeth的名义花费120万澳币在墨尔本购买了一套房屋。

2019年1月，Elizabeth获得了去英国一家银行担任高管的机会，初始合同为期两年，但可以续签。她接受了这份工作，并和Barry于2019年4月前往英国，同时以一年的租赁期出租自己在墨尔本的房产。

这份工作非常合适，Barry也在英国找到了工作，因此这对夫妇决定永久留在英国。2021年4月1日，墨尔本房产以460万澳元售出。

Deutsch说道：“根据法律，如果Elizabeth在出售时是海外侨民，很可能基于这一事实，她将被剥夺主要住所豁免资本利得税的权利。这是非常荒谬的。”

根据两种评估方法之一，她的资本收益将为180万澳元（460万澳元减去120万澳元再减少46.67％）。

他说：“由于在2017年5月9日宣布这项举措时，Elizabeth已经拥有该物业，因此她无法使用过渡性规定。”

作为替代性选择，Elizabeth回到澳大利亚并重新建立她的澳大利亚居留权，唯一的目标是出售自己的房产以避免缴纳CGT税，或者至少减少CGT税。

但是，Deutsch表示，这意味着一场“后勤噩梦”并提出了一个进一步的问题，即一般的反避税规则是否可能适用。

他说：“该计划以豁免的形式产生了税收优惠，而这种优惠是以欺骗手段获得。”

“所有这些都可能难倒Elizabeth等侨民的顾问，最佳建议到底是什么？真是令人费解。”

此外，由于Elizabeth采用的是基于原始成本计算出的资本利得征税，因此她将需要保留准确的购买文件记录。

然而，考虑到她的房产是早在1991年购买，因此，这不太可能。

澳洲华人更应重视税务居民的界定

与“土生土长”的澳洲本地人在国外居住不同，有澳大利亚身份的华人面临的CGT问题更加复杂。

Austin许承运，ANG Partners税务顾问

ANG Partners税务顾问许承运先生表示，事实上，资本利得税（CGT）并不是单独缴纳的，而是所得税（Income Tax）的一部分。

对澳洲公民和澳洲永久居民而言，通过出售自住房所产生的CGT可以享受100%的税务豁免，通过出售投资房所产生的盈利部分可以享受50%的税收减免优惠。如果不是澳洲公民或永久居民（permanent resident, PR），出售自住房无法享受CGT的减免。

而本次政策变动的一个关键点是：是否是澳洲的税务居民。如果并非澳洲的税务居民，即使是澳洲公民或PR，也无法像以前一样在出售自住房时获得100%的CGT豁免。

长期生活在中国或其他海外地区的澳洲华人，如果在澳有物业资产，可能也要面临缴纳CGT税的情况。但具体问题还需要具体分析，可咨询专业人士以获得帮助。

特定“生活事件”可豁免

联邦政府对其2017年的原始提案进行了一些修改，为纳税人提供了基于某些“生活事件（life events）”的豁免情况，例如临终医疗条件、死亡或离婚。

Heinrich说道：“这些豁免条件非常严苛，仅适用于连续不超过六年居住海外的澳大利亚侨民，并且必须满足非常有限和不幸的前提条件。”

据其分析，如果居民在将挂牌出售之前搬回自己的居所，也可以使用。

但是，一直反对此条法案的TaxBanter高级税务培训师Robyn Jacobson指出，尽管做出了部分修订，但仍然存在重大问题。

她说，最大的问题在于大多数人并没有保留有关购房费用（可溯到1980年代后期）的充足文件记录。

“问题在于，在计算资本收益时，[法律]是基于原始成本。”

Jacobson补充道：“在许多情况下，由于没有保留充足的文件记录，人们将无法确定其成本基础。”

“这不仅包括原始购买价格，还包括购置成本、持有成本和家庭住房的改善成本。”